按照財政部、國家稅務總局發布的《關于實施煤炭資源稅改革的通知》，自2014年12月1日起在全國范圍內實施煤炭資源稅從價計征改革，煤炭資源稅稅率幅度為2%～10%。近幾日，多個省份正式開始公布并執行煤炭資源稅稅率。

截至目前，河南、湖南、廣西和山東的煤炭資源稅稅率已經揭曉，稅率分別為2%、2.5%、2.5%和4%。遼寧省、黑龍江省煤炭資源稅適用稅率調至2%。內蒙古、山西和陜西的稅率基本定為9%、8%和6.1%。

各產煤省市煤炭資源稅稅率陸續公布，河南和遼寧煤炭資源稅稅率位于2%-10%區間的下線，而內蒙古、山西則臨近上線。同為針對煤炭，緣何各產煤省市稅率高低迥異？

一、成本（生產、稅費和物流）是稅率重要因素

1、 開采成本：煤炭是古代植物埋藏在地下經歷復雜的生物化學和物理化學變化逐漸形成的固體可燃性礦物。賦存深度、煤炭產品煤質、開采方式等賦存采掘條件是開采成本的重要組成因素，河南、湖南等地區與三西（內蒙古、山西和陜西）煤礦開采深度相差很大，且煤層厚度、煤炭品質也存在差異，河南和湖南開采投入相對較大。所出礦價作為重要的物流節點，在考慮煤炭出礦后綜合成本的前提下，各省市在煤炭資源稅稅率的制定中是因地制宜，在確定資源稅稅率的同時，湖南省全面清理涉煤收費基金，各市縣自行設立的涉煤收費基金項目全部取消；廣西省煤炭企業總體稅負下降了0.56%。

2、稅負成本：煤炭行業相關稅、費涉及種類之多，且各產煤省市稅費項目除國家統一收費項目和標準之外，地方性特色煤炭稅、費和基金各不相同，煤炭生產企業除了固定的開采成本之外，因地方性的稅費種類及標準區別，承擔的稅費種類層次不齊和稅負高低不同。在清費立稅和以價計征的稅改中，稅率的高低會根據地方性稅費種類和清理稅費的合計金額進行權衡而制定。例如，山西省煤炭資源稅稅率定為8%的同時，取消了山西省礦產資源補償費、煤炭價格調節基金和煤炭可持續發展基金和從量計征稅的資源稅。

3、物流成本：煤炭在我國能源結構中占70%，年消費量近40億噸，而煤炭資源賦存結構和分布不平衡，產煤主要集中在“三西”地區（2013年共計近25億噸） ，總體呈現北煤南運的物流格局，資源的合理配置成為煤炭行業的關鍵問題。各產煤省市在煤炭生產和需求平衡中便出現了凈調入省市和凈調出省市。河南、湖南、遼寧等地煤炭自產自銷，煤炭資源就地加工轉化并使用，而山西、陜西和內蒙地作為煤炭的凈調出地，輻射到煤炭消費地區的物流設施、物流運距和物流運費等投入成本及下游消費地同質化煤炭競爭能力，也是資源稅制定為8%、6.1%和9%的重要因素。

二、煤炭產業對于當地經濟作用

煤炭產業的重要性對于產煤省市稅費高低呈線性關系，即對煤炭的依賴程度越高，煤炭的稅費越高。

煤炭產業作為山西、陜西和內蒙古的重要支柱產業，煤炭行業的稅費是當地財政的主要收入來源渠道，稅率的高低直接影響省市的財政收入。湖南省作為煤炭凈調入省，在煤炭資源稅實行從量計征期間，稅費標準為2.5元/噸，2013年全省資源稅約10億元，占稅收收入比重為0.39%，煤炭資源稅收入僅為全省資源稅收入的十分之一。而內蒙古、山西和陜西是“以煤為主、一煤獨大”的產業結構格局，煤炭資源稅占當地稅收極大比重，山西省70%以上的行業直接或間接與煤炭有關，煤炭行業上繳稅費占財政收入的40%左右。

其次，三西地區作為全國煤炭的主要輸出地，每年近25億噸煤炭開采量會造成地理環境嚴重塌陷、生態環境破壞及大氣環境污染等，對礦區居民的移民、居民生存環境改造和生態環境的恢復治理等需要大量的資金投入。

此外，為了規范煤炭生產企業項目的審批和核定，合理有序開采和行業的健康發展，從省及自治區、市、旗區等分級設置煤炭工業局等相關管理部門，管理人員及機構成本都與煤炭相關稅費直接相關。

最后，“三西”地區作為主要的煤炭輸出地，消費區域主要集中于環渤海港口，以環渤海港口為物流節點的煤炭同質化競爭激烈，產地稅率的高低直接影響生產貿易企業的終端銷售成本，進而影響市場競爭能力對市場份額起到極大的抑制作用。“三西”地區資源稅的制定充分考慮“地緣經濟和產業競爭”，同時也是考慮產區煤種、煤質、成本及物流等因素，鄂爾多斯作為內蒙古的重要產煤地級市，煤炭開采條件優越、以高熱值動力煤為主且出市出區外運能力強，低開采成本和低硫高灰的優質品質在下游煤炭消費地具有競爭優勢。